Снижение земельного налога, полный комплекс мероприятий

Информация может быть не достоверна

Представляем для обозрения судебную практику оспаривания кадастровой стоимости, в результате проведенных ООО "Оспаривание кадастровой стоимости" юридически значимых мероприятий и оценочных работ для формирования пакета документов в суд. В данном случае заявитель является собственником земельного участка. Здесь подробно описаны правовые основания снижения земельного налога.

В настоящем судебном заседании представитель заявителя по доверенности от 24 ноября 2014 года Кудряшов А.В. в порядке статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации уточнил заявленные требования в части величины рыночной стоимости, согласно которым он просил установить в отношении названных земельных участков кадастровую стоимость равную их рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2009 года в размере <данные изъяты> рубля и <данные изъяты> рублей соответственно согласно заключению судебной экспертизы № от 10 марта 2015 года (т. 2, л.д. 42). Представители заинтересованных лиц в судебном заседании при разрешении требований полагались на усмотрение суда, поддержав письменные отзывы, пояснив, что возражений против заключения судебной экспертизы, величины рыночной стоимости, ходатайств о назначении по делу повторной либо дополнительной экспертизы не имеют. Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд находит заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. Определяя заинтересованность заявителя в пересмотре результатов определения кадастровой стоимости земельного участка, суд учитывает, что в силу пункта 7 части 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации. На основании пункта 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Воронежской области утверждены Постановлением № 1108. В соответствии с положениями статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (пункт 3). Статьей 24.18 Федерального закона № 135-ФЗ (в действующей в настоящее время редакции от 21 июля 2014 года) предусмотрена возможность оспаривания правообладателем или иными заинтересованными лицами результатов кадастровой оценки соответствующего земельного участка. Результаты определения кадастровой стоимости земельного участка могут быть оспорены в суде путем подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости. Основанием для подачи названного заявления может быть, в том числе установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость. Исходя из содержания частей 1-3, 9 статьи 24.18 Федерального закона № 135-ФЗ, для оспаривания юридическими лицами результатов определения кадастровой стоимости в суде предварительное обращение в комиссию с заявлением о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости является обязательным. Комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при управлении Росреестра по Воронежской области уведомлением № от 8 декабря 2014 года было отказано в принятии к рассмотрению заявления ЗАО «Россошанский рынок» о пересмотре кадастровой стоимости (т. 1, л.д. 16). При этом суд учитывает, что в силу положений части 28 статьи 24.18 Федерального закона № 135-ФЗ в случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости в суде решение комиссии не является предметом рассмотрения при разрешении требований заявителя. Установление рыночной стоимости объектов недвижимости относится к сфере публичных правоотношений, поскольку одной из сторон этих отношений являются органы государственной власти субъектов Российской Федерации, принявшие решение о проведении кадастровой оценки земельных участков и впоследствии утвердившие их кадастровую стоимость, а также органы местного самоуправления, устанавливающие земельный налог, которые обладают властными полномочиями по отношению ко второму участнику названных правоотношений, определяют порядок и условия вступления в данные правоотношения. Таким образом, требование подлежит рассмотрению по общим правилам производства по делам, вытекающим из публичных правоотношений в соответствии с абзацем 7 статьи 245 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации применительно к условиям и основаниям, изложенным в положениях Федерального закона № 135-ФЗ, в частности в статье 24.18, включая правила о распределении бремени доказывания, в том числе и в отношении доказывания действительной рыночной стоимости земельного участка. Анализ положений главы III.I Федерального закона № 135-ФЗ, пунктов 2 и 3 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации, пункта 5 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации № 316 от 8 апреля 2000 года, пунктом 10 Федерального стандарта «Цель оценки и виды стоимости» (ФСО № 2), утвержденного приказом Минэкономразвития России от 20 июля 2007 года № 255, в их системной связи, позволяет сделать вывод, что действующее законодательство предусматривает установление кадастровой стоимости земельного участка равной рыночной, если такая определена, причем сами по себе достоверность кадастровой стоимости земельного участка и законность нормативного акта об ее утверждении предметом оспаривания в этом случае не являются. Как следует из материалов гражданского дела, ЗАО «Россошанский рынок» на основании договора купли-продажи № от 30 июля 2008 года и свидетельства о государственной регистрации права от 5 декабря 2014 года, договора купли-продажи № от 25 ноября 2009 года и свидетельства о государственной регистрации права от 5 декабря 2014 года на праве собственности принадлежат земельные участки: с кадастровым № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, категория: земли населенных пунктов, торговые центры, рестораны, бары, кафе, и с кадастровым № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, категория: земли населенных пунктов, торговые центры, рестораны, бары, кафе. Сведения о земельных участках внесены в государственный кадастр недвижимости: с кадастровым № - 17 апреля 2004 года, с кадастровым № - 17 ноября 2005 года (т. 1, л.д. 14-15, 67-113, 200-204). При изложенных обстоятельствах, учитывая, что кадастровая стоимость земельных участков используется для целей налогообложения (налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом), суд усматривает наличие у ЗАО «Россошанский рынок» заинтересованности в оспаривании результатов кадастровой оценки принадлежащих ему на праве собственности земельных участков, поскольку они затрагивают его права и обязанности, как юридического лица, уплачивающего земельный налог, отнесенный налоговым законодательством к местному налогу, устанавливаемому Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязательному к уплате на территории муниципального образования (пункты 1 и 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, пункт 1 статьи 387, пункт 1 статьи 388, пункт 1 статьи 390, пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Постановлением № 1108 утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Воронежской области, включая Россошанский район Воронежской области, по состоянию на 1 января 2009 года. Размер кадастровой стоимости земельных участков составляет: с кадастровым № <данные изъяты> рублей, с кадастровым № - <данные изъяты> рублей, определен на 1 января 2009 года, сведения о кадастровой стоимости внесены 9 декабря 2011 года и 4 февраля 2011 года соответственно (т. 1, л.д. 174, 175, 205, 206, 208). Установление рыночной стоимости, полученной в результате индивидуальной оценки объекта, и внесение ее в качестве кадастровой стоимости направлено, прежде всего, на уточнение результатов массовой оценки, полученной без учета уникальных характеристик конкретного объекта недвижимости. В связи с этим рыночная стоимость, которая подлежит внесению в государственный кадастр недвижимости в качестве кадастровой, должна быть сопоставима с результатами массовой оценки и не может быть определена произвольно, на произвольную дату (часть 4 стать 24.18 Федерального закона № 135-ФЗ). Таким образом, поскольку кадастровая стоимость земельных участков была установлена при проведении государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января 2009 года, утвержденной Постановлением № 1108, постольку датой, по состоянию на которую определяется рыночная стоимость названных земельных участков, следует считать именно эту дату. В ходе рассмотрения настоящего дела по ходатайству заявителя была проведена судебная экспертиза на предмет определения рыночной стоимости земельных участков на дату, по состоянию на которую была установлена их кадастровая стоимость – 1 января 2009 года. Согласно заключению эксперта ФБУ Воронежский РЦСЭ Минюста России от 10 марта 2015 года № рыночная стоимость земельного участка с кадастровым № на заданную дату составляет <данные изъяты> рубля, земельного участка с кадастровым № – <данные изъяты> рублей (т. 2, л.д. 1-24). Оценивая экспертное заключение, применительно к положениям статей 60, 67 и 86 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд находит его соответствующим требованиям законодательства Российской Федерации об оценочной деятельности, в том числе, требованиям статьи 11 Федерального закона № 135-ФЗ и требованиям федеральных стандартов оценки действующего законодательства, а также надлежащим доказательством, подтверждающим размердействительной рыночнойстоимостиземельного участка на дату, по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость. Доказательств, свидетельствующих о том, что заключение эксперта не соответствует требованиям законодательства Российской Федерации об оценочной деятельности, не представлено. Участвующие в деле лица заключение эксперта не оспаривали, с ходатайством о проведении повторной, либо дополнительной экспертизы с целью установления иной величины рыночной стоимости земельного участка не обращались. Каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии иной величины рыночной стоимости объекта недвижимости, участниками процесса в материалы дела не представлено, об их наличии суду не заявлялось. Таким образом, суд считает установленной действительную рыночную стоимость земельных участков: с кадастровым № в размере <данные изъяты> рубля, с кадастровым № – <данные изъяты> рублей, на 1 января 2009 года (на дату, по состоянию на которую была установлена их кадастровая стоимость). Согласно части 5 статьи 24.20 Федерального закона № 135-ФЗ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению суда новые сведения применяются с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. В соответствии с пунктом 11 части 2 статьи 7, части 3 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» настоящее решение суда со дня вступления в законную силу является основанием для внесения в государственный кадастр недвижимости сведений об изменении кадастровой стоимости, включая дату подачи соответствующего заявления о пересмотре кадастровой стоимости. Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что заявление об установлении кадастровой стоимости земельных участков с кадастровыми № и №, находящихся в собственности ЗАО, равной их рыночной стоимости в размере <данные изъяты> рубля и <данные изъяты> рублей соответственно, определенной по состоянию 1 января 2009 года, поданное в суд 26 декабря 2014 года, подлежит удовлетворению.